贵州省注册会计师协会关于推行事务所验资、审计业务粘贴防伪标识制度的实施方案

(征求意见稿)

目前会计服务市场出现了一些假冒会计师事务所（以下简称事务所）出具审计、验资报告的行为，并且有日渐增加的苗头，已经干扰正常的市场经济秩序，损害了注册会计师的行业形象，同时也给相关行政管理部门的管理带来极大的难度。事务所为澄清相关事实也浪费了大量的人力、物力。为此，我会拟在全省事务所推行审计、验资报告粘贴防伪标识制度。现拟定方案如下：

一、目的意义：

推行审计、验资报告粘贴防伪标识制度，其目的是：

（一）预防和打击假冒事务所业务报告的行为，保护事务所和执业人员的权益不受侵害。

（二）规范事务所出具报告的行为，督促事务所提高执业质量。

（三）打击不法中介机构非法承揽审计、验资业务，制止事务所出卖图章，规范审计服务市场。

二、审计、验资报告粘贴防伪标识制度的内容

（一）注册会计师对外出具的审计、验资报告，应在报告正页右上角显著位置粘贴统一印制的防伪标识。

（二）防伪标识的样式及其制作

1、防伪标识设计样式另行通知；

2、采用激光防伪技术，内容包括数字编号，风险提示，业务种类（审计、验资）、印制单位等内容；

3、防伪标识由省注协统一印制，免费发放给事务所使用。

（三）防伪标识的发放及相关规定

1、经省级以上财政部门审批设立的事务所（含省外所在我省设立的分所），凡在我省范围内承办业务的，都应领取防伪标识。

2、事务所出具的单个审计、验资报告仅配发防伪标识一个，仅用于交由委托方作为正本使用的报告。如报告一式多份（含事务所存档的），其余副本无须粘贴防伪标识。

3、事务所应当建立防伪标识登记、发放、保管制度，由专人负责保管。

4、防伪标识使用范围为事务所所有的审计、验资报告。

5、事务所初次申领防伪标识，应填报相关表格，复印营业执照、执业证书、印鉴模式等资料，报省注协登记。

6、事务所到省注协领取防伪标识，防伪标识每种批量发放限额为30个。

7、上批次防伪标识使用完后，由事务所填写《审计、验资业务清单表》（附件一、二），同时将对应的发票存根送省注协。省注协核对发票存根后，发放下一批次防伪标识。

（四）实施范围和对象

凡在我省从事审计、验资业务的合法机构，其委托客户在贵州境内的，事务所出具的审计、验资报告应粘贴防伪标识，如委托客户为省外，事务所出具报告可不粘贴防伪标识。省外事务所在贵州临时执行审计、验资业务的，可直接到省注协领取防伪标识，省注协做相关登记后即可发放防伪标识。

三、推行验资报告防伪制度的阶段和步骤

（一）筹备阶段：2007年1月-3月

1、将本实施方案，提交协会理事会审议讨论，并通过网络向各事务所征求意见。

2、与相关行政管理部门和报告使用人进行沟通，促进其管理行为与防伪标识制度加以衔接。

3、印制防伪标识。

4、建立防伪标识登记、发放、保管制度，由专人负责保管。

5、通过新闻、网络、杂志等多种媒体向社会公众进行宣传，使之了解制度的内容和形式。

（二）实施阶段：2006年4月1日起实施

1、3月底以前以协会文件形式下发事务所，正式推行防伪标识制度。

2、3月底以前发放防伪标识。

四、防伪标识制度的相关法律关系

防伪标识制度是行业为加强事务所、注册会计师出具审计、验资报告的业务质量管理，规范注册会计师执业行为，预防和打击假冒事务所出具审计、验资报告的现象，结合实际出台的一项行业自律管理制度。推行审计、验资报告防伪标识制度，不属于行政许可的范畴。根本目的是为保护事务所、注册会计师的合法权益，维护审计、验资业务市场秩序。

事务所在审计、验资报告上粘贴防伪标识，仅证明出具报告事务所主体上的合法性，形式上的真实性，并不代表该报告内容的真实、合法。事务所和注册会计师在执业中应遵守审计准则和职业道德规范，强化风险意识，对出具的报告承担法律责任。

五、边远地区事务所的申领

由于防伪标识的领取和报送业务清单的环节需要在省注协办理，因此制度实行后，边远地区事务所业务成本有所增加，考虑到这一情况，边远地区事务所在领取防伪标识时可按其一年出具的报告量发放。